巴西:稅收征管信息化程度高
來源:中華會計網校 更新時間:2014-03-12
 
在巴西,納稅人生產經營信息幾乎全部在稅務部門監控之下。巴西通過立法,獲得納稅人生產經營信息和涉稅第三方信息,其做法簡單、透明、有效,法律基礎穩固。
據了解,巴西聯邦稅務局隸屬于財政部,由總局和各分支機構組成,管轄10個稅區,在每一個稅區設大區稅務局,下設稅務分局、海關關口和地區辦事處,全國共有597個工作單元,其中359個是接待納稅人的基層單位。在10個稅區還專設稅務行政執法監督系統,負責受理和解決納稅人的稅務申訴。巴西聯邦稅務局全國共有26756人,管理約2700萬企業法人(其中68%正常申報),1.98億個人納稅人(其中83%正常申報)。2011年,聯邦稅務局組織稅收達到10247.11億雷亞爾(1美元約合2.32雷亞爾),宏觀稅負水平達到35.3%。
稅收征管主要特征
通過電子賬務和電子發票降低納稅成本,采集會計核算信息和商品交易信息。2003年12月19日,巴西通過的憲法補充條款規定,納稅人附屬申報義務,即記賬和納稅申報需要進行電子化。稅務局、其他政府機構和私營公司共同開發SPED系統,免費提供給納稅人用來記賬和電子申報,同時該系統將記賬信息和申報信息傳遞到稅務局中央數據庫。
在與工業產品稅、商品和流通服務稅(即增值稅)有關的交易中,納稅人必須使用電子發票。電子發票開票程序由稅務局開發,免費提供給納稅人,不收取維護費。發票只有具備電子簽名,才有法律效力。發票開具需要完成12個強制步驟,主要包括開出發票信息上傳,財政部驗證信息,授權后才傳給買家等。財政部驗證的主要內容包括:電子簽名是否在2年的有效期內,文件必須是XML格式,監控發票開具數量,驗證賣家是否有許可的經營方式等。所有電子發票信息輸入SPED數據庫當中,這樣聯邦稅務局就獲得了商業交易信息。同時,電子賬務和電子發票的推廣,也降低了納稅人的納稅成本。
通過稅卡歸集納稅人涉稅信息。巴西法律規定,個人必須申請獲得稅卡,稅卡的重要性超過個人身份證,稅卡號全國唯一,終身使用。稅卡登記信息包括:號碼、姓名、出生日期、母親的名字、選舉號、出生地址、性別、國籍、電話號碼、手機號碼、地址、是否巴西居民。法人同樣需要申請稅卡。在巴西銀行開戶,甚至買藥都需要稅卡。從2003年開始實行信息一體化后,所有涉稅信息按照稅卡號進行歸集。
對大企業實施分類管理,并實時監控重點行業產品產量。巴西聯邦稅務局設立全職能大企業管理局,在里約和圣保羅建立大企業稅收管理分局,在米納斯州,建立高收入個人稅收管理分局。大企業稅收管理部門管理11982戶大企業,征收67%的聯邦稅收。
對大企業的認定源于聯邦稅務局2012年第2563號條款,每年都會調整大企業認定標準。一般來說,總收入達到5800萬美元,聯邦稅申報超過500萬美元,薪水超過900萬美元,社會保障貢獻超過260萬美元,可以認定為大企業。對高收入個人認定標準保密,通常是指擁有的股權、房產、金融交易金額等。大企業43%分布在圣保羅。對大企業實施稅收風險管理,一般包括分析企業賦稅能力,申報行為的扭曲,與同行業納稅人主要經濟指標的比較等步驟。
在巴西,煙草生產線必須安裝監控系統(Scorpios),對生產數量進行記錄。煙草產品必須有安全條形碼,即加密的防偽碼。根據這個條形碼,就可以知道生產日期、牌子、生產量。條形碼由巴西造幣廠生產。這個系統監控全國44億箱的香煙,14家香煙制造商,150條生產線,監控面100%,涉及稅收達到67億雷亞爾。對熱飲料和冷飲料產量的監控系統(SICOBE),控制的啤酒生產量高達99.7%。監控設備出現任何問題,中央監視系統都會報警,并不斷拍照。如果納稅人自行毀壞監控設備,需要支付罰款。若監控系統出現故障,納稅人要申報監控設備故障期間的生產數量。
簡化小微企業稅款征收程序,方便納稅人。巴西憲法補充條款規定,對小微企業核定征收簡單稅并一次綜合申報企業所得稅、社會一體化稅、雇主社會保障費和商品流通服務稅等8個稅種稅收。在巴西,個人小型公司年收入不超過6萬雷亞爾,微型公司年收入不超過36萬雷亞爾,小型公司年收入在36萬雷亞爾~360萬雷亞爾。為方便小型和微型企業納稅,這些企業繳納的稅收稱為簡單稅,實際是一次性綜合申報8個稅種,這個8個稅種征收后再次在聯邦、州、縣(市)之間進行分配。
小微企業注冊十分方便,通過網絡一般10分鐘可以注冊完成。納稅申報全部在網上進行,通過Simples Nacional系統進行申報,納稅人只要輸入收入額,系統會自動確定征收率,并計算出稅款。
稅收征管的借鑒意義
巴西聯邦稅務局采取的稅收征管措施具有較高立法層級。無論是納稅附屬義務的電子化、小微企業簡化的稅款征收方式,還是電子發票、對重點行業生產線進行監控,都有法律、法規作為直接依據。并且有些稅收征管措施由憲法補充條款直接規定,立法層級較高,凸顯了稅收法定原則。
設置全職能稅收管理局,突出對大企業和高收入個人的稅收征管。在巴西,64%的大企業和高收入個人分布在圣保羅、里約和米納斯,巴西聯邦稅務局在這三個地方分別設置兩個全職能大企業稅收管理局和一個高收入個人管理局。大企業稅收管理局和高收入個人管理局與當地稅區的稅務局平行,相互沒有隸屬關系,直接管理分布在全國的11982戶大企業和高收入個人。大企業局人員素質相對較高,具有審計師和分析師資格的人員占比達到72.8%。在大企業稅收管理中充分運用稅收風險管理方法,發現可能存在偷逃稅的納稅人,實施稅務審計。對重點行業的生產過程使用信息化手段實現同步監控。據統計,去年11982戶大企業繳納了67%的聯邦稅收,約6865億雷亞爾。
大幅簡化小微企業的稅收征管方式,降低小微企業納稅成本,釋放稅收征管資源。在巴西,小型企業和微型企業數量眾多,約占登記戶數的74.51%,但是稅款比重僅占8.11%。對小微企業實施按統一核定征收率,將8個稅種合并為一個簡單稅,進行綜合申報,納稅人申報后,聯邦、州、縣(市)再對稅收進行分配。采取簡易征收方式,切實降低了小微企業納稅遵從成本,同時也釋放了大量的稅收征管資源,這些征管資源可以配置到大企業和高收入個人的稅收管理中。
稅收信息化程度較高,利用信息手段可全面獲取納稅人生產經營信息。巴西稅務部門對納稅人涉稅信息采集非常嚴格和全面,稅務部門的中央數據庫儲存了納稅人財產信息、賬務核算信息、電子發票信息、銀行收支信息、海關信息、通過稅卡號集中的納稅人各類信息及第三方涉稅信息、重點行業生產情況實時監控信息。納稅人支付手段信息化程度高,即使是流動商販,都可以使用信用卡結算,對現金使用予以嚴格控制。

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